4月1日起,差旅費車票到底如何抵扣?今天統一回復!-寶順財務

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                4月1日起,差旅費車票到底如何抵扣?今天統一回復!

                來源:www.ehsy-m21.com 時間:2019-03-25 00:00:00瀏覽次數:16149次

                財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》:

                 

                六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

                 

                (一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

                 

                1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

                2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

                航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷1+9%×9%

                3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

                鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷1+9%×9%

                4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

                公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷1+3%×3%

                案例詳解

                購進旅客運輸服務如何抵扣?

                 

                我們知道,按照財稅201636號文的規定,購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額中抵扣。

                 

                目前新政策允許旅客運輸服務抵扣了,這對納稅人來說是一個利好消息,雖然這部分支出在企業日常支出占比也不大,主要是差旅費中核算,但是蒼蠅腿腿也是肉,吃到點算點。

                 

                那旅客運輸服務具體操作呢?不要急!

                 

                321日,財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號便明確了,旅游運輸服務的抵扣細節。

                 

                ▼▼▼

                 

                如果取得專用發票當然按專用發票抵扣規則抵扣,勾選確認,但是我們很清楚,日常取得旅客運輸服務的發票基本很少有專用發票的。可能有些大型企業集中為職工訂購機票,集中結算,可以要求取得增值稅專用發票,其他的基本無法取得專用發票。

                 

                未取得專用發票又如何抵扣呢?

                 

                1、取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

                 

                財稅201636號文附件2規定,一般納稅人發生公共交通運輸服務,包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。可以選擇適用簡易計稅。

                財稅201636號文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運服務屬于陸路旅客運輸服務-道路旅客運輸服務下面的項目。

                 

                2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

                 

                航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

                 

                3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

                 

                鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%


                 

                4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

                 

                公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%


                41日起車票可以抵扣增值稅了

                注意12個提醒!

                 

                1、現在火車、飛機、還有一些長途客運基本都是實名購票,票據打印出來肯定注明的都是旅客身份信息,但是還有些確實不會打印身份信息,比如一些出租車發票,客運定額發票等,按照文件規定,這些是不得計算抵扣的。

                 

                2、購進旅客服務可以抵扣,除了取得合法的扣除憑證,比如文件規定的注明旅客身份的票據,增值稅電子發票,增值稅專用發票外,還要符合抵扣的一般規定,比如用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進客運服務,那也是不得抵扣的。

                 

                341日之后購進旅客服務方可抵扣,具體以扣除憑證開具時間為準。

                 

                4、購進旅客運輸服務有沒有抵扣時間?這個文件確實沒有規定,不過建議在入賬時候一并計算抵扣申報,保持和賬務處理的一致性。

                 

                5、計算抵扣如何申報?目前由于增值稅申報表格式尚未公布,所以如何填寫到申報表尚不得知,個人覺得可能會像通行費發票紙質發票一樣,填寫到附表28b欄次。有人也問如果是電子發票會不會勾選確認?這個我個人覺得目前來看可能不會,畢竟通行費電子發票是專門設定了通行費標識才進入平臺的。

                6、納稅人購進國內旅客運輸服務,才可以計算抵扣增值稅。

                 

                7、票據取得日期為41日后的才可以抵扣增值稅。

                 

                8、對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。

                 

                9、車票取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額來抵扣增值稅。

                 

                10、對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計算抵扣。

                 

                11、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額,航空運輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費。

                 

                12、車票抵扣不是按照車票的全額,而是先換算為不含稅金額,再乘以適用增值稅征收率。

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